Özel Tüketim Vergisi (I)
Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği Resmi Gazete’de yayımlanmıştır
05.03.2015 tarihli ve 29286 sayılı Resmi Gazete'de
yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği’nde;
ÖTV Kanunu'na ekli (I) sayılı listede yer alan mallara ilişkin hükümler ile bu
hükümlerle ilgili olmak üzere adı geçen Kanun'un uygulanmasına dair usul ve
esaslara yönelik açıklamalar yer almakta olup, Özel Tüketim Vergisi Kanununa
ekli (I) sayılı listeye ilişkin olarak, daha önce yayımlanan ÖTV Genel
Tebliğlerinin ilgili bölümleri revize edilerek tek tebliğ haline getirilmiştir.
ÖTV (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği ile yapılan düzenlemeler
aşağıdaki şekilde özetlenebilir.
1- Standart İade Talep Dilekçesi Uygulaması
36 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğ ile getirilen
aerosol üreticilerinin mahsuben veya nakden iade taleplerine standart
iade talep dilekçesi uygulaması
(I) sayılı listedeki mallara ilişkin tüm ÖTV iade talepleri için geçerli hale
gelmektedir.
2-Erken Teminat Çözümü Sertifikası (ETÇS)
Uygulamasında çalışan sayısı düşürülmüştür.
Bilindiği üzere, “Erken Teminat Çözümü Sertifikası
(ETÇS)” sahibi mükellefler açısından, Özel Tüketim Vergisi Kanunu eki (I)
sayılı listede yer alan mallar için gümrük idaresince alınan teminatların
çözümü işlemlerinin %80’i ÖTV iade alacaklarına ilişkin devam
eden vergi incelemesi sonucu beklenilmeksizin, kalan %20’si ise devam eden vergi incelemesinin sonucuna
göre yerine getirilmektedir.
Bu tebliğ ile ETÇS almak isteyen ithalatçı
imalatçıların;
Ø İmalat işinde en az 35
işçi çalıştırma zorunluluğu, 25’e
Ø Aylık ortalama
çalıştırılan kişi sayısı 35’ten 30’a,
Ø Aylık çalıştırılan kişi
sayısı ise 30’dan 20’ye
indirilmiştir.
3-ÖTV
Tevkifat
Uygulamasının Kapsamının Genişletilmektedir.
ÖTV (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin
(I-Ç/2.2.1.) bölümünde ÖTV tevkifatının kapsamı genişletilerek,
2710.12.90.00.11, 2710.12.90.00.19,
2710.19.29.00.00 G.T.İ.P. numaralarında yer alan solventler ile
2710.20.90.00.00 G.T.i.P. numarasındaki mallardan yalnız 2710.12.90.00.11,
2710.12.90.00.19, 2710.19.29.00.00 G.T.i.P. numaralı biodizel ihtiva eden diğer
yağların tesliminde de sanayi sicil belgeli alıcılar tarafından tevkifat uygulanması
öngörülmüştür. Tevkifat uygulaması, sanayi sicil belgeli imalatçıların
(rafinerilerden aldıkları hariç olmak üzere) söz konusu malları
imalatçılarından veya ithalatçılarından alımında uygulanacaktır.
4-Sürekli
Beyanname Yükümlülüğünde İstisnai Uygulaması
ÖTV Kanunu’nun 14/1. maddesi uyarınca, (I) sayılı
listedeki malları ithal edenlerin, en geç ithalat tarihinde vergi dairesine
mükellefiyet tesis ettirerek, 15’er günlük dönemler halinde vergiye tabi
islemeleri olmasa bile ÖTV beyannamesi vermesi gerekmektedir.
Tebliğin (IV-B.) bölümünde yapılan düzenlemeye
göre, yalnızca (I) sayılı listedeki malların
ithali dolayısıyla ÖTV mükellefiyeti tesis ettirenler, her bir
gümrük beyannamesi kapsamında ithal ettikleri bu listedeki mal miktarı
toplamının, bu mallar için Özel Tüketim Vergisi Kanununda belirlenen ölçü
birimine göre 1 kg veya 1 lt ya da bu miktarların altında
olması halinde, söz konusu malların ithalatçılarca teslim
edildiği tarihe kadarki vergilendirme dönemleri için beyanname vermeyecekler,
bunların sadece teslimin gerçekleştiği vergilendirme dönemlerinde beyanname
vereceklerdir.
5-Vergisiz
Hava
Yakıtları için Teminat Uygulaması
Tebliğin (V/A) bölümünün Gümrükte
Alınacak Teminat alt
başlığında yapılan düzenlemeye göre, hava yakıtı olarak bilinen malların yurt
içerisinde teslimi veya ithalinde her bir hava yakıtı miktarı için belirlenen
tutarlarda teminat alınacaktır.
Öte yandan, yine bu Tebliğle getirilen
uygulamalardan biri olan “teminatsız
hava yakıtı sertifikası” sayesinde, bu sertifikaya sahip
olanlar, teminat vermeden hava yakıtı alabilecek veya ithal edebilecektir.
6-Bazı Madeni Yağlara (10 numara yağ)
İlişkin Ödenen ÖTV’nin İadesi
Tebliğin (III/C) bölümünün “İade Talep Edebilecekler”
alt başlığında yapılan düzenlemeye göre, madeni yağların (Petrol Piyasası
Kanununun 2 nci maddesinde tanımlanan ve EPDK’nın 25/12/2014 tarihli ve
2014/5373 sayılı Kurul Kararının 42 2 nci maddesinde sayılan madeni yağların)
imalatı ile madeni yağ olarak sayılmayan ancak akaryakıta karıştırılması veya
doğrudan akaryakıt olarak kullanılması mümkün olan diğer malların imalatında
girdi olarak kullanılan mallara ilişkin ödenen ÖTV’nin iadesi talep
edilemeyecektir.
7- İhracatta
ÖTV İadesi
ÖTV (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin
(II-A/2.) bölümünde,
Ø ÖTV ödenerek satın alınan
malların herhangi bir işlem görmeden olduğu gibi (aynen) ihraç edilmesi
halinde, bu mallar için yüklenilen ÖTV’nin iade edilebileceği,
Ø
ÖTV ödenerek satın alınan maldan ÖTV’ye tabi olan
veya olmayan bir mal üretilerek bu malın ihraç edilmesi halinde, imalatta
kullanılan mal için ödenen ÖTV’nin iade edilmeyeceği açıklanmıştır.
8-Serbest
Bölgelere ve Yetkili Gümrük Antrepolarına Gönderilen Mallar
KDV Kanunu’nun 12/1. maddesinde düzenlenen,
serbest bölgelere gönderilen veya yetkili gümrük antrepolarına konulan malların
ihracat sayılacağına dair hükümler ÖTV Kanunu’nda yer almamaktadır. Bu nedenle
ÖTV (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (II-A/4.) bölümünde, ÖTV
mükelleflerinin serbest bölgelere göndereceği veya yetkili antrepolara teslim
edeceği mallar için ÖTV yönünden ihracat istisnası uygulanamayacağına dair
açıklama yapılmıştır.
Ayrıca ÖTV (I) Sayılı Liste Uygulama Genel
Tebliğinin (II-Ç/2.) bölümünde, serbest bölgeye veya yetkili gümrük antreposu
işleticisine yapılan teslimlerde ihracat istisnası uygulanmadığından, bunlara
teslim edilecek malların ÖTV mükelleflerinden satın alınmasında Kanun’un 8/2.
maddesi kapsamında tecil-terkin uygulanmayacağı da belirtilmiştir.
9-Yolcu
Beraberi Eşya İhracı
KDV Kanunu’nun 11/1-b maddesinde yapılan,
Türkiye’de ikamet etmeyen yolcuların satın alıp yurt dışına götürdükleri
mallarla ilgili istisna düzenlemesi ÖTV mevzuatında yer almadığından, ÖTV (I)
Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (II-A/5.) bölümünde, bu teslimler için
ÖTV istisnası uygulanmayacağı ve ÖTV iadesi yapılmayacağı açıklanmıştır. Ayrıca
ÖTV (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (II-Ç/2.) bölümünde, Türkiye’de
ikamet etmeyen yolculara yapılan teslimlerde ihracat istisnası
uygulanmadığından, bunlara teslim edilecek malların ÖTV mükelleflerinden satın
alınmasında Kanun’un 8/2. maddesi kapsamında tecil-terkin uygulanmayacağı da
belirtilmiştir.
10-ÖTV’li
Mal Satın Alanların Müteselsil Sorumluluğu
ÖTV (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin
(III-Ç/4.) bölümünde, Vergi Usul Kanunu’nun 11. maddesi dayanak alınarak, (I)
sayılı listedeki mallarla ilgili olarak KDV uygulamasına benzer bir müteselsil
sorumluluk uygulaması getirilmiştir. Buna göre (I) sayılı liste kapsamındaki
malları ÖTV mükelleflerinden teslim alanlar, söz konusu malların teslimine ait
ÖTV’nin Hazineye intikal ettirilmediğinin tespiti halinde, ÖTV mükellefi ile
birlikte müteselsilen sorumlu tutulacaktır.
Ancak, ÖTV mükelleflerinden mal teslim alanların
ÖTV dâhil toplam işlem bedelini;
ü
Bankalar
Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan bankalar vasıtasıyla ödemeleri ve
bankaya yapılacak ödeme sırasında düzenlenecek belgede satıcının (veya adına
hareket edenlerin) adı-soyadı (tüzel kişilerde unvanı) ile bankadaki hesap
numarasını ve vergi kimlik numarasını doğru olarak yazdırmaları,
ü
Çekle
ödemiş olmaları halinde, çekin Türk Ticaret Kanunu’nun 785. maddesinin (1)
numaralı fıkrası kapsamında düzenlenmiş olması,
ü
Kredi
kartı (faturada yer alan kişi veya kuruma ait), tapu devri, kamu kurum ve
kuruluşlarıv
aracılığıyla (ön ödeme avansı şeklinde kamu kurum ve kuruluşlarının veznesine
ödeme gibi) ile ödemiş olmaları,
ü
PTT
yoluyla ödemiş olmaları halinde, ödeme sırasında düzenlenecek belgenin ibrazıv (satıcının veya adına
hareket edenlerin adı-soyadı (tüzel kişilerde unvanı) ile banka hesap numarası
ve vergi kimlik numarası doğru olarak yazılmış olmalıdır)
kaydıyla müteselsil sorumluluk uygulaması ile
muhatap tutulmayacaklardır.
Ancak alıcı ile satıcı arasında muvazaaya dayanan
bir işlem yapıldığının veya menfaat sağlayan doğrudan bir ilişkinin veya
hısımlık, sermayesine katılma, organizasyon veya yönetimi içinde yer alma
şeklinde dolaylı bir ilişkinin bulunduğunun vergi incelemesine yetkili
olanlarca düzenlenmiş raporlarla tespit edilmesi halinde, ödeme yukarıdaki
şekilde tevsik edilmiş olsa bile müteselsil sorumluluk kalkmayacaktır.
11-Eski ÖTV Tebliğlerine İstinaden Alınan Belgelerin
Geçerliliği
Tebliğin yürürlük tarihinden önce yürürlükte
bulunan ÖTV Genel Tebliğleri gereğince alınan tüm belgeler geçerlilik süresince
kullanılabilecektir. Ancak geçerlilik süresi belirtilmemiş belgeler takvim yılı
sonuna kadar geçerli olacaktır.
Tebliğ ile ÖTV beyannamelerinde değişiklik
yapılmasını gerektiren durumlarda, söz konusu beyannamelerde değişiklikler
yapılana kadar mevcut ÖTV beyannameleri kullanılmaya devam edilecektir.
12-Yürürlük
Tebliğ 16.03.2015 tarihinde yürürlüğe girecektir. Ancak
hava yakıtı olarak bilinen mallara ilişkin bu Tebliğ ile yeni getirilen
düzenlemeler 01.07.2015 tarihinde yürürlüğe girecektir.
|