Ücretlerin
Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife de Dahil Olmak Üzere Gelir Vergisi
Kanunu'nda Yer Alan Çeşitli Had ve Tutarlar 2015 Yılında Uygulanmak Üzere
Yeniden Belirlendi.
30 Aralık
2014 tarihli ve 29221 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 287 Seri No.lu Gelir
Vergisi Genel Tebliği ile Gelir Vergisi Kanunu'nun 21, 23/8, 31, 47, 48,
mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar 2015
takvim yılında uygulanmak
üzere yeniden belirlenmiştir.
Buna göre;
1. Yeniden Değerleme
Oranında Arttırılan Had ve Tutarlar
1.1 Gelir Vergisine Tabi
Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife
Gelir Vergisi Kanunu’nun 103 üncü
maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas
alınan tarife, 2014 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde
esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
12.000
TL'ye kadar
|
15%
|
29.000 TL'nin 12.000 TL'si için 1.800 TL, fazlası
|
20%
|
66.000 TL'nin 29.000 TL'si için 5.200 TL, (ücret
gelirlerinde 106.000 TL'nin 29.000 TL'si için 5.200 TL), fazlası
|
27%
|
66.000 TL'den fazlasının 66.000 TL'si için 15.190 TL,
(ücret gelirlerinde 106.000 TL'den fazlasının 106.000 TL'si için 25.990 TL),
fazlası
|
35%
|
1.2 Gayrimenkul Sermaye
İradında İstisna Tutarı: 3.600.- TL
Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinde yer
alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2015 takvim
yılında elde edilen kira gelirleri için 3.600 TL olarak tespit
edilmiştir.
1.3 Hizmet Erbabına İşyeri
veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle
Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı: 13.00- TL
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23 üncü maddesinin 8 numaralı
bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan
yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin
istisna tutarı, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere 13.00
TL olarak tespit edilmiştir.
1.4 Sakatlık İndirimi
Tutarları
Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesinde yer
alan sakatlık indirimi tutarları, 2015 takvim yılında
uygulanmak üzere; birinci derece sakatlar için 880 TL, ikinci
derece sakatlar için 440 TL, üçüncü derece sakatlar için 200
TL olarak tespit edilmiştir.
1.5 Basit Usule Tabi
Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar
Gelir Vergisi Kanunu’nun 47 nci maddesinin (2) numaralı
bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2015 takvim
yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 6.000 TL,
diğer yerlerde 4.000 TL olarak uygulanacaktır.
1.6 Basit Usule Tabi
Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler
Gelir Vergisi Kanunu’nun 48 inci maddesinde
yer alan hadler, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere yeniden
değerleme oranında artırılmıştır.
Buna göre;
- 1 numaralı bent için 84.000 TL ve 120.000
TL,
- 2 numaralı bent için 40.000 TL,
- 3 numaralı bent için 84.000 TL,
olarak uygulanacaktır.
1.7 Değer Artışı
Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı: 10.600.- TL
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80 inci maddesinde yer alan
değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim
yılı gelirlerine uygulanmak üzere 10.600 TL olarak tespit
edilmiştir.
1.8 Arızi Kazançlara
İlişkin İstisna Tutarı: 21.000.- TL.
Gelir Vergisi Kanunu’nun 82 nci maddesinde
yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim
yılı gelirlerine uygulanmak üzere 23.000 TL olarak tespit
edilmiştir.
1.9 Tevkifata ve İstisnaya
Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme
Sınırı: 1.500.-TL
Gelir Vergisi Kanunu’nun 86 ncı maddesinde
yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye
iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2015 takvim yılı
gelirlerine uygulanmak üzere 1.500 TL olarak tespit
edilmiştir.
2. Kâr Hadleri Emsallerine
Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler
Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve
bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan
emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci
maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir.
Buna göre, anılan maddelerin ticaretini
yapanların, 2015 takvim yılında da basit usulden
yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2014 tarihi
itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.
Emtianın
Cinsi
|
Büyükşehir
Belediye Sınırları
|
Büyükşehir
Belediye Sınırları
|
Dışında
Kalan Yerlerde
|
İçinde
Kalan Yerlerde
|
Yıllık
Alım Ölçüsü (TL)
|
Yıllık
Satış Ölçüsü (TL)
|
Yıllık
Alım Ölçüsü (TL)
|
Yıllık
Satış Ölçüsü (TL)
|
Değerli Kağıt
|
130.000
|
150.000
|
170.000
|
190.000
|
Şeker – Çay
|
106.000
|
130.000
|
120.000
|
160.000
|
Milli Piy. Bileti, Hemen
|
106.000
|
130.000
|
120.000
|
160.000
|
Kazan, Süper Toto vb.
|
İçki (Bira ve Şarap
Hariç) - İspirto– Sigara–Tütün
|
106.000
|
130.000
|
120.000
|
160.000
|
Akaryakıt ( LPG hariç )
|
150.000
|
160.000
|
190.000
|
220.000
|
Belirtilen bu malların alım satımı ile
uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler
dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki
hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.
3. Basit Usule Tabi
Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle
ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile getirilen, belge
vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine
ilişkin uygulamanın, 31/12/2015 tarihine kadar devam etmesi
Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 257 nci maddesinin Maliye Bakanlığına verdiği
yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
4. 2013 Takvim Yılında
Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak
İndirim Oranı Uygulaması
Gelir Vergisi Kanununun 76 ncı maddesinin
5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci
fıkrasında, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5),
(6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına
(döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına
veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen
menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının
uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim
olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.
Gelir Vergisi Kanununun indirim oranı
uygulamasına yönelik 76 ncımaddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden
itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten
kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin (9) numaralı
fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil
ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005
tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması
ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasında yarar görülmüştür.
İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o
yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet
tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına
bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir.
Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2014
yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 10,11'dir. Bu dönemde
Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı
ise % 9,74’dür.
Bu oranlar dikkate alındığında, 2014 yılı
gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.
Bu kapsamda, 2014 takvim yılında elde
edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan
ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı
bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut
İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan
gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.
Dövize, altına veya başka bir değere
endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden
elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı
uygulanmayacaktır.
Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve
iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
Diğer taraftan, geçici 67 nci maddenin (4)
numaralı fıkrası uyarınca, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14)
numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından 1/1/2006 tarihinden
itibaren ödemeyi yapanlarca vergi tevkifatı yapılmakta olup, bu gelirlerin
beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
|